Vsakdo, ki je zavezanec za dohodnino, se verjetno že kdaj srečal z vprašanjem, kako bi lahko zmanjšal svoj davčni izdatek. Ena izmed najučinkovitejših metod za dosego tega cilja je uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane. Ta olajšava ne predstavlja zgolj davčnega bonusa, temveč je tudi pomemben instrument socialne politike, ki razbremenjuje tiste, ki nosijo največje finančno breme oskrbe svojih najbližjih. Vendar pa je v zvezi z njenim uveljavljanjem pogosto veliko nejasnosti, zlasti glede tega, kdo vse spada med vzdrževane družinske člane in kakšni so postopki za njeno koriščenje.
Kdo so vzdrževani družinski člani?
Obstaja splošno prepričanje, da so vzdrževani družinski člani zgolj otroci. Vendar pa ta definicija ni povsem točna. Zakon o dohodnini (ZDoh-2) namreč opredeljuje širši krog oseb, ki se lahko štejejo za vzdrževane družinske člane, in s tem omogoča zavezancem za dohodnino, da znižajo svojo davčno osnovo.
Osnovni pogoji za priznanje vzdrževanega družinskega člana so odvisni od sorodstvenega razmerja in starosti. Najbolj enostavno je uveljavljanje olajšave za otroke do 18. leta starosti, saj za njih ni dodatnih pogojev glede šolanja ali lastnih dohodkov.
Za otroke, starejše od 18 let, pa veljajo strožji kriteriji. Ti vključujejo neprekinjeno ali s prekinitvijo do enega leta trajajoče šolanje na srednji, višji ali visoki stopnji, pri čemer ne smejo biti zaposleni, opravljati dejavnosti ali imeti lastnih dohodkov, ki presega določeno zakonsko mejo. Ta limit lastnih dohodkov za leto 2025 je postavljen na 2.838,30 EUR, medtem ko se za leto 2026 ta prag v skladu z uskladitvijo zvišuje na 2.995,83 EUR. Za lastne dohodke se štejejo vsi dohodki po ZDoh-2, razen družinske pokojnine, dohodkov za opravljeno začasno ali občasno delo na podlagi napotnice pooblaščene organizacije ali Zavoda Republike Slovenije za zaposlovanje, štipendije ter dohodkov otroka, oproščenih plačila dohodnine.
Posebna kategorija so otroci, ki potrebujejo posebno nego in varstvo. Zanje se olajšava prizna ne glede na njihovo starost, če izpolnjujejo pogoje, kot so pravica do dodatka za nego otroka ali dodatka za pomoč in postrežbo. V primeru otrok, ki imajo status invalida, se prav tako štejejo za vzdrževane družinske člane ne glede na starost, če izpolnjujejo določene pogoje glede šolanja ali lastnih dohodkov.
Poleg otrok so med vzdrževane družinske člane lahko uvrščeni tudi:
- Zakonec ali zunajzakonski partner: Pod pogojem, da ni zaposlen, ne opravlja dejavnosti in nima lastnih dohodkov nad zakonsko določenim pragom.
- Razvezani zakonec: Če mu je s sodbo ali dogovorom priznana pravica do preživnine, ki jo plačuje zavezanec.
- Starši ali posvojitelji zavezanca: Če nimajo lastnih dohodkov za preživljanje ali so ti manjši od višine posebne olajšave, živijo z zavezancem v skupnem gospodinjstvu ali so v institucionalnem varstvu, zavezanec pa krije stroške teh storitev.
- Drugi člani kmetijskega gospodinjstva: V primeru zavezancev, katerih pretežni del dohodka je iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, če sodelujejo pri doseganju dohodka in nimajo lastnih dohodkov nad določenim limitom, ter pod pogojem, da njihov otrok, zakonec, starši ali posvojitelji zanje ne uveljavljajo posebne olajšave.
Pomembno je poudariti, da se za otroka šteje lasten otrok, posvojenec, pastorek ali otrok zunajzakonskega partnerja. Prav tako se za otroka šteje vnuk, če zavezanec ima pravico do posebne olajšave za enega od njegovih staršev ali če vnuk nima staršev ali če zavezanec skrbi zanj na podlagi sodbe sodišča.
Načini uveljavljanja olajšave
Zavezanci za dohodnino lahko vzdrževane družinske člane uveljavljajo na dva glavna načina:
Mesečno, pri izračunu akontacije dohodnine: V tem primeru mora zavezanec svojemu delodajalcu predložiti izpolnjen obrazec "Obvestilo o uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane pri izračunu akontacije dohodnine". S tem si zagotovi višjo mesečno neto plačo, saj se olajšava upošteva pri vsakomesečnem obračunu plače. Če se zavezanec odloči za ta način, vendar kasneje želi spremeniti uveljavljanje (na primer zaradi porodniške, kot je bil primer sodelavke v letu 2008, ki je imela otroka upoštevanega do decembra, nato pa je šla na porodniško in v letu 2009 želela čas vzdrževanja uveljavljati od februarja do decembra), mora to sporočiti svojemu delodajalcu. V primeru, da je bila plača za december 2008 izplačana v januarju 2009, nato pa je sledila porodniška od februarja do decembra 2009, je bilo podjetje dolžno poslati podatke za vzdrževane člane za mesec januar 2009 na DURS.
Letno, pri informativnem izračunu dohodnine: Zavezanec, ki med letom ni uveljavil olajšave ali želi spremeniti način uveljavljanja, mora najpozneje do 5. februarja naslednjega leta vložiti "Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine". Vlogo je mogoče oddati elektronsko preko mobilne aplikacije eDavki (Android, iOS) ali sistema eDavki, kjer je na voljo predizpolnjena vloga s podatki iz zadnje oddane vloge. Možna je tudi osebna oddaja ali pošiljanje po pošti na pristojni finančni urad.
Kaj se zgodi, če olajšave ne uveljavljate?
Če zavezanec olajšave za vzdrževane družinske člane ne uveljavlja ne na mesečni ne na letni ravni, bo prejel informativni izračun dohodnine, v katerem ta olajšava ne bo upoštevana. Posledično bo imel višje doplačilo ali manjše vračilo dohodnine, kot bi ga imel sicer. Če se zavezanec naknadno odloči, da bi posebno olajšavo želel uveljavljati, lahko to stori s podajo ugovora zoper informativni izračun dohodnine. V tem primeru pa bo morebitno vračilo dohodnine prejel pozneje.
Kvantitativni vidik: Zneski olajšav in njihov vpliv
Slovenija uporablja progresivni model olajšav za otroke, kar pomeni, da se z vsakim naslednjim otrokom znesek olajšave poveča. Ta politika je usmerjena v podporo večjim družinam. Za leto 2026 so predvidene uskladitve zneskov, ki bodo posledica inflacijskih gibanj.
Tabela primerja letne in mesečne zneske olajšav za leti 2025 in 2026. Podatki kažejo, da se bodo zneski za leto 2026 povečali za približno 5,55 % glede na leto 2025. To pomeni, da bodo zaposleni, ki uveljavljajo olajšave med letom pri izplačilu plače, mesečno prejeli nekoliko višji neto znesek, saj bo akontacija dohodnine nižja. Na primer, pri zavezancu, ki uveljavlja tri otroke, se skupna letna olajšava z 11.070,21 EUR v letu 2025 poveča na 11.684,62 EUR v letu 2026.
Vpliv olajšave na končno dohodnino se izračuna s pomočjo stopnje dohodnine, v katero zavezanec pade. Če se zavezanec nahaja v 26-odstotnem davčnem razredu, mu olajšava za prvega otroka v letu 2026 (5.259,44 EUR) prinese dejanski davčni prihranek v višini 1.367,45 EUR na leto.
Strateška razdelitev olajšav med partnerjema
Direktorji podjetij se pogosto srečujejo z vprašanji zaposlenih o tem, kako si razdeliti olajšavo s partnerjem, da bo skupni izplen najvišji. Čeprav je to osebna odločitev, obstajajo osnovna pravila davčnega svetovanja.
Osnovno načelo davčne optimizacije v progresivnem sistemu je, da naj olajšavo uveljavlja tisti starš, ki ima višje dohodke. Višji kot je dohodek, v višji davčni razred pade zavezanec, in večji je odstotek davčnega prihranka pri vsakem evru olajšave. Če imata oba partnerja dohodke v istem davčnem razredu, je smiselna razdelitev olajšave po mesecih ali po otrocih. Vendar pa zakon ne dovoljuje, da bi za istega otroka oba starša uveljavljala olajšavo za isto obdobje - skupna vsota mesecev uveljavljanja ne sme preseči 12.
Pri optimizaciji ne smemo spregledati splošne olajšave, ki pripada vsem rezidentom. Za leto 2026 se ta zvišuje na 5.551,93 EUR. Posebna pozornost velja dodatni splošni olajšavi za tiste z nižjimi dohodki (v letu 2026 do praga 17.766,18 EUR letnega dohodka). Če bi uveljavljanje vzdrževanih članov davčno osnovo zavezanca znižalo tako nizko, da splošne olajšave ne bi mogel v celoti izkoristiti, je nujno olajšave za otroke prenesti na partnerja z višjim dohodkom. V takih primerih lahko napačna odločitev povzroči, da del davčnega dobropisa "izpuhti".
Rokovnik za leto 2026: Kaj morate vedeti
Za leto 2026 se bližajo ključni datumi, na katere morajo biti podjetniki in zaposleni pozorni:
- 31. januar 2026: Rok, do katerega morajo delodajalci zaposlenim izročiti povzetke o obračunu dohodkov za leto 2025. Ti podatki so ključni za preverjanje pravilnosti podatkov v sistemu eDavki.
- 5. februar 2026: Zadnji dan za oddajo vloge za uveljavljanje posebne olajšave v papirnati obliki.
- 20. februar 2026: Zadnji dan za elektronsko oddajo vloge preko portala ali mobilne aplikacije eDavki.
FURS intenzivno spodbuja digitalizacijo, zato bo od leta 2027 oddaja vlog za vzdrževane družinske člane izključno elektronska. Leto 2026 je zato idealno za izobraževanje zaposlenih in vzpostavitev dostopov do sistema eDavki. Prednosti elektronske oddaje vključujejo predizpolnjene obrazce, samodejne kontrole in takojšnje potrdilo o prejemu.
Pomembna novost v letu 2026 je tudi proces "eVročanja". Zavezanci, ki bodo vlogo oddali elektronsko, bodo informativni izračun dohodnine prejeli le v elektronski profil, ne pa več v papirnati obliki na dom.
Zaključek
Pravilna uveljavitev olajšav za vzdrževane družinske člane neposredno vpliva na likvidnost gospodinjstev. Za podjetnike je poznavanje teh določil nujno za vzdrževanje transparentnega in spodbudnega delovnega okolja. Sistem davčnih olajšav odraža prizadevanja države po digitalizaciji in prilagajanju gospodarski realnosti, kar prinaša nove priložnosti za optimizacijo, a hkrati zahteva večjo mero pozornosti pri administrativnih rokih in transparentno sodelovanje z računovodskimi servisi.
tags: #porodniska #in #olajsava #za #vzdrzevane #druzinske