Samostojne podjetnice, ki se odločijo za materinski ali starševski dopust, se pogosto soočajo z vprašanji glede svojih davčnih obveznosti, zlasti v zvezi z akontacijo dohodnine. Razumevanje teh procesov je ključno za pravilno finančno načrtovanje in izogibanje morebitnim neprijetnostim z davčnim organom. Ta članek podrobno obravnava, kako je z akontacijo dohodnine med porodniškim dopustom za samostojne podjetnice v Sloveniji, kakšne so posebnosti in kaj je potrebno storiti.
Status samostojne podjetnice med starševskim dopustom
Uradno materinski dopust predstavlja del starševskega dopusta, ki traja najmanj 260 dni, v določenih primerih pa se lahko tudi podaljša. Zakon o starševskem varstvu in družinskih prejemkih (ZSDP-1) določa, da se materinski dopust izrabi strnjeno v obliki polne odsotnosti z dela. Samostojna podjetnica materinski dopust nastopi 28 dni pred predvidenim datumom poroda. Če samostojna podjetnica ne začne z materinskim dopustom v zgoraj omenjenih 28 dneh, se neizrabljeni del po otrokovem rojstvu ne more izrabiti, razen v primerih, ko porod nastopi pred predvidenim datumom poroda, ki ga določi ginekolog. Če porodniškega dopusta samostojna podjetnica na dan poroda še ni nastopila, ga nastopi z dnem rojstva otroka.
Med porodniškim oziroma uradno materinskim dopustom in starševskim dopustom samostojna podjetnica ne plačuje prispevkov socialnega varstva, saj se ji ti plačujejo iz državnega proračuna. To je pomembna olajšava, ki podjetnicam omogoča lažje premostitev obdobja odsotnosti z dela. Vendar pa je za to potrebno, da je s.p. registriran najmanj 29. dan pred predvidenim rokom poroda, ki ga določi ginekolog.
Starševski dopust je namenjen negi in varstvu otroka in si ga lahko starša poljubno razdelita. Očetje imajo pravico do očetovskega dopusta, v določenih pogojih zakona pa lahko materinski dopust koristi tudi oče oziroma druga oseba. Od 1. januarja 2016 dalje očetom pripada tudi dodatnih pet dni plačanega očetovskega dopusta, pri čemer je pomembno, da očetje še niso dobili odločbe, v kateri jim je bilo odločeno tudi o neplačanem dopustu.
Akontacija dohodnine med porodniškim dopustom
Ključno vprašanje, ki se pogosto postavlja, je, ali mora samostojna podjetnica med porodniškim dopustom plačevati akontacijo dohodnine, četudi med tem nihče ne dela. Odgovor je odvisen od več dejavnikov, vključno z načinom ugotavljanja davčne osnove in specifičnimi okoliščinami podjetnice.
Obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti
Oseba, ki opravlja dejavnost, mora obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za koledarsko leto predložiti najpozneje do 31. 3. tekočega leta za preteklo koledarsko leto. Obračun zavezanec predloži na obrazcu, obvezno v elektronski obliki preko sistema eDavki. V obračunu izpolni ustrezne obrazce glede na način ugotavljanja davčne osnove v tekočem davčnem obdobju.
Zavezanec, ki želi od 1.1. tekočega leta dalje spremeniti način ugotavljanja davčne osnove, mora to označiti v obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za preteklo koledarsko leto, oddanem do 31. 3. tekočega leta. Če označi VII. A, mora priložiti priglasitev ugotavljanja davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov za naslednje davčno leto, s katero se zavezuje, da izpolnjuje zakonsko predpisane pogoje. Če označi VII. B, se s tem prekine »normiranost« in dodatno pojasnjevanje ni potrebno.
Vpliv starševskega dopusta na akontacijo dohodnine
V primeru, ko samostojna podjetnica med letom koristi starševski dopust in ne opravlja dejavnosti, je ključno vprašanje, ali se akontacija dohodnine še vedno plačuje. Akontacija dohodnine se načeloma plačuje glede na davčni obračun za preteklo leto. V primeru, da želite akontacijo spremeniti ali je ne plačevati, je potrebno na davčni urad napisati vlogo in priložiti bilanco stanja ter izkaz uspeha, s katerimi obrazložite, zakaj naj ne bi plačevali več akontacije.
Če podjetnica med porodniškim dopustom ne ustvarja dohodka iz dejavnosti, lahko to vpliva na njeno obveznost plačevanja akontacije dohodnine. Vendar pa je pomembno razumeti, da se akontacija dohodnine izračunava na podlagi predhodnih obračunov. Če podjetnica med letom ne opravlja dejavnosti, se lahko zgodi, da se njeni predhodni obračuni za tekoče leto ne bodo več nanašali na realno stanje.
CPA POJASNI: Kako delujejo davki za samostojne podjetnike
Posebni primeri in vloge na DURS
V primeru, da podjetnica med porodniško ne bo delala, vendar ima npr. zaposlenega delavca ali oddaja delo delavcu na podlagi avtorske ali podjemne pogodbe ali najema študenta, računovodski servis lahko še vedno računa polno ceno, saj v tem primeru njena dejavnost še vedno posluje. Če pa podjetnica nima nikakršne aktivnosti, ki bi generirala dohodek, se lahko pojavi vprašanje o smotrnosti plačevanja akontacije.
Če samostojna podjetnica, na primer, opravlja dejavnost na področju elektrarn, pa se ji lahko zaračunava vse stroške vodenja računovodstva, saj elektrarna sama proizvaja električno energijo za kar se mora izdati in knjižiti račun. Gre za dejavnosti, ki prinašajo zaslužek brez aktivnega vključevanja samozaposlene osebe. V takšnih primerih je plačevanje akontacije dohodnine še vedno relevantno.
Če želite spremeniti ali ne plačevati akontacije dohodnine med porodniškim dopustom, je ključno, da na davčni urad (DURS) oddate ustrezno vlogo. Vlogo je potrebno ustrezno obrazložiti in priložiti potrebne dokumente, kot so bilanca stanja in izkaz uspeha, ki bodo davčnemu organu prikazali finančno stanje vaše dejavnosti. Na podlagi teh informacij bo davčni organ presodil, ali so izpolnjeni pogoji za spremembo ali oprostitev plačevanja akontacije.
Računovodske storitve med porodniškim dopustom
Cena računovodskih storitev med porodniškim dopustom ni univerzalna, saj gre za poslovno politiko vsakega posameznega računovodskega servisa. Ko samozaposlena oseba v času izrabe dopusta ne sme delati, računovodski servis oddaja le prispevke in torej izda račun le za to storitev. To pomeni, da se v tem obdobju obračunavajo samo prispevki, ki jih plačuje država, in storitve, ki so nujno potrebne za ohranjanje statusa podjetnice.
Če podjetnica med porodniškim dopustom ne opravlja dejavnosti in ne ustvarja prihodkov, lahko računovodski servis ponudi poenostavljene storitve, ki so običajno cenejše. Vendar pa je priporočljivo, da se o tem vnaprej dogovorite z vašim računovodskim servisom in si zagotovite jasno razumevanje stroškov.
Vpliv aktivne dejavnosti na stroške računovodstva
Če pa podjetnica kljub porodniškemu dopustu še vedno opravlja dejavnost, ki prinaša zaslužek (npr. kot v primeru elektrarne), ali pa ima zaposlenega delavca, računovodski servis običajno zaračuna polno ceno svojih storitev. To je zato, ker dejavnost še vedno posluje in zahteva polno obračunavanje in vodenje poslovnih knjig.
Davčne olajšave in spremembe v zakonodaji
Pomembno je spremljati tudi morebitne spremembe v zakonodaji, ki bi lahko vplivale na vaš položaj. Na primer, v zadnjih letih so bile sprejete nekatere spremembe pri obračunu akontacije dohodnine, ki vplivajo tudi na upokojevanje in druge prejemke.
Zakon o dohodnini (ZDoh-2) in Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) sta ključna predpisa, ki urejata področje akontacije dohodnine. Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije pri obračunu pokojnin, invalidskih nadomestil in drugih denarnih prejemkov upošteva veljavno davčno zakonodajo.
V letu 2023 so bile sprejete spremembe, ki določajo lestvico za odmero dohodnine in olajšave. Te spremembe lahko vplivajo na mejo, pri kateri nastopi davčni odtegljaj pri pokojnini ali invalidskem nadomestilu. Uveljavljanje splošne olajšave ter morebitnih posebnih olajšav za vzdrževane družinske člane je prav tako pomembno za zavezance.
Zaključek
Samostojna podjetnica med porodniškim dopustom se sooča s specifičnim davčnim položajem. Medtem ko država krije prispevke socialnega varstva, je vprašanje akontacije dohodnine odvisno od tega, ali dejavnost še vedno poteka in ustvarja prihodek. V primeru neaktivnosti je mogoče vlogo za spremembo ali oprostitev plačevanja akontacije oddati na davčni urad. Računovodske storitve se v tem obdobju običajno prilagodijo, vendar je ključno, da se o tem vnaprej dogovorite z vašim računovodskim servisom. Zavedanje teh pravil in proaktivno ukrepanje vam lahko prihrani marsikatero skrb.
tags: #akontacija #dohodnine #med #porodniska