Prihaja čas obdarovanj in v nadaljevanju podajamo nekaj koristnih informacij, ki se nanašajo na darilo ob rojstvu otroka delavcu. Darilo delodajalca ob rojstvu otroka je vsekakor lepa, vendar neobvezna gesta. Odvisno je od navade v podjetju in odločitve vodstva. Vendar pozor! Obdarovanje zaposlenih ni obveznost. Kljub temu pa je pomembno razumeti, kako je takšno darilo obdavčeno in kakšne so morebitne davčne posledice tako za delodajalca kot za zaposlenega.
Davčna obravnava daril delodajalca zaposlenim
Na podlagi določil 39. člena Zakona o dohodnini (ZDoh-2) predstavljajo darila, ki jih zagotovi delodajalec na podlagi ali zaradi zaposlitve nekdanjemu, sedanjemu ali bodočemu delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu, boniteto. Boniteta je dohodek iz delovnega razmerja, ki se všteva v davčno osnovo prejemnika.
Darila zaposlenim in študentom
Delodajalec, ki obdari osebe, ki so v delovnem razmerju in študente za znesek, ki mesečno presega 13 EUR, mora obračunati dohodnino iz naslova izplačila bonitete. To pomeni, da mora delodajalec od vrednosti darila, ki presega ta znesek, obračunati in plačati akontacijo dohodnine.
Obstajajo pa določene izjeme, ki omogočajo neobdavčeno obdarovanje:
- Darilo otroku delavca v mesecu decembru: Delodajalec lahko obdari neobdavčeno zaposlene po Zakonu o delovnih razmerjih in tudi študente, če delodajalec podari otroku delojemalca, ki ni starejši od 15 let, darilo v mesecu decembru in če njegova vrednost ne presega 42 EUR. Navedeno velja za darilo otroku do starosti 15 let. Če niso izpolnjeni vsi trije pogoji (vrednost darila do 42 EUR, starost otroka do 15 let in izplačilo v decembru), je darilo obdavčeno.
- Darila manjših vrednosti: Darila, ki jih delodajalec ne zagotavlja redno ali pogosto, se ne vštevajo v davčno osnovo delavca, če vrednost posameznega darila ne presega 15 EUR. Vrednost v enem mesecu ne sme presegati 15 EUR. Vendar pozor, če gre za redna ali pogosta darila, se ta znesek ne upošteva kot neobdavčen. Strošek darila se šteje za davčno nepriznan odhodek.
- Ugodnosti manjših vrednosti: Za boniteto po tem zakonu se ne štejejo ugodnosti manjših vrednosti, ki jih delodajalec zagotavlja vsem delojemalcem pod enakimi pogoji.
Darilni boni kot boniteta
Za boniteto v naravi se šteje tudi darilni bon, čeprav predstavlja denarno vrednost. To pomeni, da se tudi vrednost darilnega bona, če presega zgoraj navedene neobdavčene zneske, všteva v davčno osnovo prejemnika.
Novosti in posebnosti pri obdavčitvi daril
December je tradicionalno čas obdarovanja - tako v družinskem krogu kot tudi v poslovnem svetu. A ob vsakem darilu se pojavi še eno pomembno vprašanje: kako je darilo obdavčeno in ali lahko uveljavimo odbitek DDV?
- Darila kot poslovni odhodek: Strošek darila, ki ga delodajalec podari otroku delavca v mesecu decembru (do vrednosti 42 EUR in otrok do 15 let), se šteje za davčno nepriznan odhodek delodajalca. Vendar pa podjetja za ta znesek pogosto kupijo božična darila zaposlenim in si s tem znižajo dobiček. To je sicer pogosta praksa, vendar je pomembno vedeti, da strošek darila ni davčno priznan odhodek.
- Odbitek DDV pri poslovnih darilih: Skladno z določili Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), pri dobavi blaga za plačilo ne štejemo brezplačnega dajanja poslovnih vzorcev v razumnih količinah kupcem ali bodočim kupcem, če jih ti ne dajejo v prodajo oziroma so v takšni obliki, da ni mogoče, da se prodajajo. Prav tako se ne šteje dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca, če se dajejo le občasno in če se ne dajejo istim osebam. Za darila manjših vrednosti se štejejo darila v vrednosti do 20 EUR. Za poslovna darila manjših vrednosti podjetje ne obračuna DDV, čeprav je ob nabavi uveljavilo odbitek DDV. Na Finančni upravi RS opozarjajo, da morajo biti pri tem izpolnjeni tudi vsi drugi pogoji. In sicer: ne sme biti protidobave blaga ali storitve s strani prejemnika darila, vrednost je omejena na 20 EUR, darilo se daje v okviru opravljanja dejavnosti, občasno in ne vedno istim osebam. Vendar nekateri viri navajajo, da meja za neobdavčitev DDV ni 20 EUR, ampak da je to meja, pod katero ni treba obračunati izhodnega DDV. Prav tako se na podlagi ZDoh-2 splošna meja, da ni bonitete, sicer določa na 13 EUR, vendar obstajajo izjeme.
Drugi prejemki in darila v povezavi z delovnim razmerjem
Poleg daril ob rojstvu otroka, obstajajo tudi drugi prejemki in darila, ki jih delodajalec lahko nameni svojim zaposlenim, z različno davčno obravnavo:
- Nagrada delavcu: Nagrada, ki jo izplačamo delavcu, se všteva v davčno osnovo prejemnika.
- Novoletno kosilo ali večerja: Novoletno kosilo ali večerja, na katero so vabljeni vsi zaposleni, se ne všteva v davčno osnovo prejemnika skladno z 39/3/1 ZDoh-2.
- Regres za letni dopust: Regres za letni dopust, ki je določen kot pravica iz delovnega razmerja, se ne všteva v davčno osnovo prejemnika do višine 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji. Vendar pa se morebitno "doplačilo" regresa v mesecu decembru, do neobdavčenega zneska, v celoti všteva v davčno osnovo prejemnika.
- Povračilo stroškov prehrane in prevoza: Delodajalec je dolžan delavcem povrniti strošek prehrane in prevoza mesečno, skladno z delovnopravno zakonodajo. Ti prejemki so praviloma neobdavčeni.
Darila med fizičnimi osebami
Pomembno je razlikovati med darili, ki jih prejme fizična oseba od delodajalca, in darili, ki jih fizična oseba prejme od druge fizične osebe ali druge pravne osebe.
- Darilo od pravne osebe (ki ni delodajalec): Darilo se obdavči z dohodnino, če darilo prejme oseba od pravne osebe (podjetja, samostojnega podjetnika..), ki ni njen delodajalec, in vrednost posameznega darila presega 42 EUR oziroma vrednost vseh daril, prejetih od istega darovalca, v dohodninskem letu presega 84 EUR. Darovalec izračuna in plača akontacijo dohodnine v višini 25% od vrednosti darila. Od osebe, ki prejme darilo, morate za ta namen pridobiti davčno številko.
- Darilo med fizičnima osebama: Darilo, ki ga fizična oseba da drugi fizični osebi in vrednost ne presega 5.000 EUR, se ne obdavči. Če presega, se obdavči po Zakonu o davku na dediščine in darila (ZDDD) po posebni lestvici.
Za poslovna darila je priporočljivo vodenje evidenc, prav tako pa je treba upoštevati določila ZDDV-1.
Firma bo sprejela sklep, da se ob rojstvu otroka delavcu podari…. Vendar je ključno, da se pred kakršnim koli dejanjem preveri veljavna zakonodaja in morebitne davčne posledice, da se izognemo neprijetnim presenečenjem.